Marchi dott. Massimo
Dottore Commercialista - Revisore Legale dei Conti
martedì 10 dicembre 2019
lunedì 5 agosto 2019
ESTEROMETRO
LO “SPESOMETRO ESTERO”
• Art. 1, comma 3-bis, D.Lgs. n. 127/2015
A decorrere dall’1.1.2019, al fine di monitorare le operazioni estere, è stato introdotto l’obbligo, a carico dei soggetti residenti, di trasmettere all’Agenzia delle Entrate i dati relativi alle cessioni di beni / prestazioni di servizi rese / ricevute verso / da soggetti non stabili in Italia (c.d. “spesometro estero”).
Il prossimo invio scade il 31.08.2019 e si riferisce alle operazioni di luglio 2019.
La comunicazione in esame non è richiesta per le operazioni documentate da:
- fattura elettronica inviata al SdI;
- bolletta doganale.
OPERAZIONI OGGETTO DELLA COMUNICAZIONE
Oggetto di comunicazione sono i dati delle cessioni di beni / prestazioni di servizi effettuate / ricevute
verso / da soggetti non stabiliti in Italia.
In particolare come specificato dall’Agenzia delle Entrate nel Provvedimento 30.4.2018 vanno comunicate le seguenti informazioni:
• dati identificativi del cedente / prestatore;
• dati identificativi dell’acquirente / committente;
• data del documento comprovante l’operazione;
• data di registrazione (per i soli documenti ricevuti e le relative note di variazione);
• numero del documento, base imponibile, aliquota IVA e imposta ovvero, ove l’operazione non comporti l’applicazione dell’imposta, tipologia (“natura”) dell’operazione.
Come previsto per lo spesometro, quindi, la “natura” dell’operazione va indicata, in alternativa all’imposta, nel caso in cui in fattura non sia applicata / esposta l’IVA.
In merito alle modalità di compilazione dei campi relativi alla “Tipologia documento” e “Natura dell’operazione” vanno utilizzati i medesimi codici previsti per lo spesometro, di seguito riportati.
Tipologia documento Codice
Fattura TD01
Nota di credito TD04
Nota di debito TD05
Fattura semplificata TD07
Nota di credito semplificata TD08
Fattura per acquisto intraUE beni TD10
Fattura per acquisto intraUE servizi TD11
Documento riepilogativo (art. 6, DPR 695/1996) TD12
Tipologia operazione Codice
Esclusa ex art. 15, DPR n. 633/72 N1
Non soggetta ad IVA N2
Non imponibile (esportazioni, cessioni di beni intraUE) N3
Operazione esente N4
Regime del margine / IVA non esposta (regime speciale beni usati / editoria), comprese le fatture emesse da agenzie di viaggio ex art. 74-ter, DPR n. 633/72
N5
Inversione contabile / reverse charge N6
Operazione soggetta a modalità speciali di determinazione / assolvimento dell’IVA:
• vendite a distanza ex art. 41, comma 1, lett. b), DL n. 331/93 se l’ammontare delle cessioni in altro Stato UE ha superato nell’anno precedente o superi nell’anno in corso € 100.000
• prestazioni di servizi di telecomunicazioni, tele-radiodiffusione ed elettronici ex art. 7-sexies, lett. f), g) e art. 74-sexies, DPR n. 633/72, in caso di adesione al MOSS (*)
N7
(*) Se è emessa fattura con l’imposta dello Stato UE di residenza del consumatore finale, nei campi “Aliquota” e “Imposta” va riportato “0” e nel campo “Natura” il codice “N7”.
OPERAZIONI ESCLUSE
Il comma 3-bis in esame dispone espressamente che l’invio dei dati non è richiesto per le operazioni per le quali è stata:
• emessa bolletta doganale (importazioni / esportazioni);
• emessa / ricevuta fattura elettronica.
In merito a tali operazioni si evidenzia che nel Provvedimento 30.4.2018 l’Agenzia delle Entrate precisa che:
• il contribuente può scegliere di ricomprendere le predette operazioni nella comunicazione in esame;
• nella fattura (elettronica) va compilato il campo “CodiceDestinatario” con il codice convenzionale
“XXXXXXX”.
MODALITÀ E TERMINI DI TRASMISSIONE
Il file contenente i dati relativi alle fatture in esame va trasmesso in formato xml e firmato digitalmente dal responsabile dell’invio (soggetto obbligato o un suo delegato).
TERMINI DI TRASMISSIONE
L’invio della comunicazione va effettuato entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di emissione / ricezione della fattura tenendo presente che per data di ricezione si intende la data di registrazione dell’operazione ai fini della liquidazione dell’IVA.
Periodo di riferimento Termine di presentazione
Gennaio 30.04.2019
Febbraio 30.04.2019
Marzo 30.04.2019
Aprile 31.05.2019
Maggio 01.07.2019
Giugno 31.07.2019
ESTEROMETRO E MODD. INTRA
Nell’ambito dei predetti incontri, l’Agenzia delle Entrate ha specificato che lo spesometro estero non incide in alcun modo sull’obbligo e sulle modalità di compilazione e trasmissione dei modd. Intra che pertanto rimangono immutate.
Coloro che gestiscono in proprio la contabilità, all’interno della ditta, e non intendono adempiere in modo autonomo ai nuovi obblighi, possono, con l’assistenza del Vostro gestore software, inviare allo Studio Marchi entro il 26 agosto 2019 :
1 file .XML per le fatture e note di variazione emesse nel mese di luglio 2019.
1 file .XML per le fatture e note di variazione ricevute e registrate nel mese di luglio 2019.
Farsi seguire con particolare attenzione dal Vostro gestore software per indicare correttamente le tipologie ed i dati richiesti dall’Agenzia delle Entrate:
Lo studio, non appena ricevuto i file, provvederà all’importazione, firma telematica, ed invio all’Agenzia delle Entrate.
A vostra disposizione per eventuali chiarimenti, distinti saluti.
• Art. 1, comma 3-bis, D.Lgs. n. 127/2015
A decorrere dall’1.1.2019, al fine di monitorare le operazioni estere, è stato introdotto l’obbligo, a carico dei soggetti residenti, di trasmettere all’Agenzia delle Entrate i dati relativi alle cessioni di beni / prestazioni di servizi rese / ricevute verso / da soggetti non stabili in Italia (c.d. “spesometro estero”).
Il prossimo invio scade il 31.08.2019 e si riferisce alle operazioni di luglio 2019.
La comunicazione in esame non è richiesta per le operazioni documentate da:
- fattura elettronica inviata al SdI;
- bolletta doganale.
OPERAZIONI OGGETTO DELLA COMUNICAZIONE
Oggetto di comunicazione sono i dati delle cessioni di beni / prestazioni di servizi effettuate / ricevute
verso / da soggetti non stabiliti in Italia.
In particolare come specificato dall’Agenzia delle Entrate nel Provvedimento 30.4.2018 vanno comunicate le seguenti informazioni:
• dati identificativi del cedente / prestatore;
• dati identificativi dell’acquirente / committente;
• data del documento comprovante l’operazione;
• data di registrazione (per i soli documenti ricevuti e le relative note di variazione);
• numero del documento, base imponibile, aliquota IVA e imposta ovvero, ove l’operazione non comporti l’applicazione dell’imposta, tipologia (“natura”) dell’operazione.
Come previsto per lo spesometro, quindi, la “natura” dell’operazione va indicata, in alternativa all’imposta, nel caso in cui in fattura non sia applicata / esposta l’IVA.
In merito alle modalità di compilazione dei campi relativi alla “Tipologia documento” e “Natura dell’operazione” vanno utilizzati i medesimi codici previsti per lo spesometro, di seguito riportati.
Tipologia documento Codice
Fattura TD01
Nota di credito TD04
Nota di debito TD05
Fattura semplificata TD07
Nota di credito semplificata TD08
Fattura per acquisto intraUE beni TD10
Fattura per acquisto intraUE servizi TD11
Documento riepilogativo (art. 6, DPR 695/1996) TD12
Tipologia operazione Codice
Esclusa ex art. 15, DPR n. 633/72 N1
Non soggetta ad IVA N2
Non imponibile (esportazioni, cessioni di beni intraUE) N3
Operazione esente N4
Regime del margine / IVA non esposta (regime speciale beni usati / editoria), comprese le fatture emesse da agenzie di viaggio ex art. 74-ter, DPR n. 633/72
N5
Inversione contabile / reverse charge N6
Operazione soggetta a modalità speciali di determinazione / assolvimento dell’IVA:
• vendite a distanza ex art. 41, comma 1, lett. b), DL n. 331/93 se l’ammontare delle cessioni in altro Stato UE ha superato nell’anno precedente o superi nell’anno in corso € 100.000
• prestazioni di servizi di telecomunicazioni, tele-radiodiffusione ed elettronici ex art. 7-sexies, lett. f), g) e art. 74-sexies, DPR n. 633/72, in caso di adesione al MOSS (*)
N7
(*) Se è emessa fattura con l’imposta dello Stato UE di residenza del consumatore finale, nei campi “Aliquota” e “Imposta” va riportato “0” e nel campo “Natura” il codice “N7”.
OPERAZIONI ESCLUSE
Il comma 3-bis in esame dispone espressamente che l’invio dei dati non è richiesto per le operazioni per le quali è stata:
• emessa bolletta doganale (importazioni / esportazioni);
• emessa / ricevuta fattura elettronica.
In merito a tali operazioni si evidenzia che nel Provvedimento 30.4.2018 l’Agenzia delle Entrate precisa che:
• il contribuente può scegliere di ricomprendere le predette operazioni nella comunicazione in esame;
• nella fattura (elettronica) va compilato il campo “CodiceDestinatario” con il codice convenzionale
“XXXXXXX”.
MODALITÀ E TERMINI DI TRASMISSIONE
Il file contenente i dati relativi alle fatture in esame va trasmesso in formato xml e firmato digitalmente dal responsabile dell’invio (soggetto obbligato o un suo delegato).
TERMINI DI TRASMISSIONE
L’invio della comunicazione va effettuato entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di emissione / ricezione della fattura tenendo presente che per data di ricezione si intende la data di registrazione dell’operazione ai fini della liquidazione dell’IVA.
Periodo di riferimento Termine di presentazione
Gennaio 30.04.2019
Febbraio 30.04.2019
Marzo 30.04.2019
Aprile 31.05.2019
Maggio 01.07.2019
Giugno 31.07.2019
ESTEROMETRO E MODD. INTRA
Nell’ambito dei predetti incontri, l’Agenzia delle Entrate ha specificato che lo spesometro estero non incide in alcun modo sull’obbligo e sulle modalità di compilazione e trasmissione dei modd. Intra che pertanto rimangono immutate.
Coloro che gestiscono in proprio la contabilità, all’interno della ditta, e non intendono adempiere in modo autonomo ai nuovi obblighi, possono, con l’assistenza del Vostro gestore software, inviare allo Studio Marchi entro il 26 agosto 2019 :
1 file .XML per le fatture e note di variazione emesse nel mese di luglio 2019.
1 file .XML per le fatture e note di variazione ricevute e registrate nel mese di luglio 2019.
Farsi seguire con particolare attenzione dal Vostro gestore software per indicare correttamente le tipologie ed i dati richiesti dall’Agenzia delle Entrate:
Lo studio, non appena ricevuto i file, provvederà all’importazione, firma telematica, ed invio all’Agenzia delle Entrate.
A vostra disposizione per eventuali chiarimenti, distinti saluti.
COMUNICAZIONE PERIODICA SECONDO TRIMESTRE 2019
COMUNICAZIONE DELLA LIQUIDAZIONE
PERIODICA IVA II TRIM. 2019
Coloro che gestiscono
in proprio la contabilità, all’interno della ditta, e non intendono adempiere
in modo autonomo ai nuovi obblighi, possono, con l’assistenza del Vostro gestore software, inviare allo
Studio Marchi entro il 3 SETTEMBRE 2019 :
un file .XML delle liquidazioni
periodiche dei mesi aprile/maggio/giugno 2019 o per i soggetti trimestrali, del
II^ trimestre 2019.
Inviare
allo Studio Marchi entro il 3 settembre 2019 anche copia della stampa
delle
liquidazioni iva di aprile/maggio/giugno
2019.
Farsi seguire con
particolare attenzione dal Vostro gestore software per indicare correttamente le
tipologie ed i dati richiesti dall’Agenzia delle Entrate:
Lo studio, non
appena ricevuto i file, provvederà
all’importazione, firma telematica, ed invio all’Agenzia delle Entrate.
A
vostra disposizione per eventuali chiarimenti, distinti saluti.
Studio Commerciale Marchi
venerdì 2 agosto 2019
CIRCOLARE gennaio 2019
Egr. Clienti in indirizzo
LORO SEDI
IL PAGAMENTO DEI COMPENSI AGLI AMMINISTRATORI E IL PRINCIPIO DI CASSA "ALLARGATA"
Ai compensi, assimilati ai redditi di lavoro dipendente, spettanti agli amministratori è applicabile il principio di cassa "allargata". Di conseguenza le somme corrisposte entro il 12.1.2019 concorrono a formare il reddito 2018 dell’amministratore e sono deducibili dalla società erogante nel 2018.
Invitiamo quindi a pagare tutti i compensi agli amministratori e co.co.pro relativi all’anno 2018 entro il 10.01.2019.
VERIFICHE PER NON INCORRERE IN SANZIONI
Verificare di AVER STAMPATO I REGISTRI IVA, MASTRINI ED IL LIBRO GIORNALE AL 31/12/2017. Verificare anche che ci sia un numero congruo di pagine bianche vidimate del LIBRO GIORNALE per poter stampare il 2018 e 2019; nel dubbio prepararne uno nuovo.
Verificare anche la corretta conservazione elettronica dei documenti registrati su supporti informatici es. fatture elettroniche (D.M. 17/06/2014).
Ricordiamo che per quanto riguarda l’anno in corso, su richiesta degli organi di controllo il libro giornale deve essere stampato fino al 60° giorno precedente al controllo; fare quindi registrazioni e controlli almeno settimanalmente.
Verificare la PRESENZA DEL DETTAGLIO DELLE RIMANENZE al 31/12 di tutti gli anni ed in particolare al 31/12/2018
LA MANCATA ESIBIZIONE DI QUESTI DOCUMENTI COMPORTERA’ UN ACCERTAMENTO INDUTTIVO DEL REDDITO DA PARTE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE.
A vostra disposizione per eventuali chiarimenti, distinti saluti.
Studio Commerciale Marchi
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